Основным показателем труда, являющимся исходным для оценки, анализа и планирования эффективной деятельности персонала, является производительность труда, которая оценивается в абсолютных значениях, в динамике и во взаимосвязи с показателями эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Проведем анализ производительности труда в ЗАО «Евро-экспорт».
Таблица 4
Исходные данные для факторного анализа производительности труда
Показатель Базисный Отчетный Отклонение Темп роста, %
Объем выручки, тыс. руб. 41515 47039 5524 113,3
Среднесписочная численность, всего, чел.: 20 23 3 115
В т.ч. производственного персонала, чел. 12 12 0
Удельный вес производственного персонала в общей численности персонала ,% 60 52 -8
Отработано дней одним работником за год
220
210
-10 95,5
Средняя продолжительность рабочего дня, ч
7,95
7,8
-0,15 98,1
Общее количество отработанного времени:
всеми работниками за год , чел-ч
34980
37674
2694 107,7
в том числе одним работником, чел-ч
1749
1638
-111 93,7
Среднегодовая выработка, тыс. руб:
Одного работающего 2076 2045 -31 98,5
одного производственного работника
3460
3920
460 113,3
Среднедневная выработка производственного работника, тыс руб.
15,73
18,67
2,94 118,7
Среднечасовая выработка производственного работника, тыс. руб.
1,98
2,39
0,41 121,0
Исходными данными для расчета производительности труда являются объем выручки компании за отчетный и предшествующий годы (возрос на 13%) и среднесписочная численность сотрудников (рост на 15%) за аналогичный период с выделением отдельной строкой непосредственно персонала, участвующего в обслуживании клиентов (руководители складов, грузчики). Численность производственного персонала не изменилась в анализируемом периоде.
Далее необходимо привести данные об объеме времени, отработанным каждым сотрудником: количество рабочих дней в отчетном году на 10 меньше, чем в предыдущем, продолжительность рабочего дня на 0,15 часа ниже, чем в предшествующем периоде. Произведение рабочих дней и рабочих часов работников дает представление о фонде времени, отработанном каждым сотрудником. Очевидно, что за счет сокращения количества рабочих дней и продолжительности смены в отчетном году каждый работник отработал меньше человеко-часов, чем в предыдущем. Произведение фонда рабочего времени одного сотрудника на среднесписочную численность персонала в целом по предприятию дает представление о количестве человеко-часов, отработанных всеми сотрудниками. Фонд рабочего времени производственного персонала сократился, за счет сокращения фонда рабочего времени каждого сотрудника, а количество рабочих часов в целом по предприятию возросло за счет роста среднесписочной численности персонала.
Имея данные об объемах выручки, среднесписочной численности сотрудников и фонде рабочего времени просто определить выработку каждого сотрудника. Среднегодовая выработка определяется как частное от деления объема выручки на среднесписочную численность интересующей нас категории персонала (производственных работников), среднедневная выработка определяется делением среднегодовой выработки на одного производственного работника на количество рабочих дней таких работников, среднечасовая выработка вычисляется деление предыдущего показателя на продолжительность рабочего дня. Расчет показывает, что темп роста объема выручки опережает темп роста (сокращения) рабочего времени производственных работников, при неизменности их численности) и приводит к росту показателей выработки на каждого производственного работника в отчетном периоде.
Расчет влияния всех приведенных факторов (снижение доли производственного персонала в общей численности персонала, снижение продолжительности рабочего дня, снижения количества рабочих дней, увеличение объема выручки) на изменение уровня среднегодовой выработки производственного персонала произведем ниже.
Итак, напомним формулу для расчета среднечасовой производительности труда производственного персонала:
Среднечасовая производительность труда = объем выручки/среднесписочная численность производственного персонала/количество отработанных дней/продолжительность рабочей смены.
Среднегодовая производительность труда определяется в тысячах рублей на человека, объем выручки определяется в тысячах рублей, значение среднесписочной численности определяется количеством человек, количество отработанных смен – в днях, продолжительность рабочей смены – в часах.
По приведенной формуле определим среднечасовую производительность труда производственных работников за 2006 (предшествующий отчетному) год:
41515/12/220/7,95=1,98 тысяч рублей/человека
По приведенной формуле определим среднечасовую производительность труда производственных работников за 2007 (отчетный) год:
47039/12/210/7,8=2,39 тысяч рублей/человека
Общий рост среднечасовой производительности труда одного производственного работника составляет 0,41 тысячу рублей на человека в час или 20,73%.
Далее, подставляя в формулу, определяющую среднечасовую выработку одного производственного работника в 2006 году по одному значения показателей 2007 года, выявим, изменение каких факторов какое влияние оказало на общую динамику производительности труда. То есть, какое значение производительность труда одного производственного работника за час имела бы, если бы факторы, от которых она зависит, не изменились.
- определим влияние изменения выручки на 5524 тысячи рублей, подставив формулу для определения среднечасовой выработки на одного производственного работника в 2006 году значение выручки 2007 года:
47039/12/220/7,95=2,24 тысяч рублей/человека
То есть рост среднечасовой производительности труда одного производственного работника за счет роста выручки составляет 0,26 тысяч рублей на человека в час или 13%.
- определим влияние сокращения количества рабочих дней в году на 10, отработанных каждым работником, подставив в формулу для определения среднечасовой выработки на одного производственного работника в 2006 году значение количества рабочих дней 2007 года:
41515/12/210/7,95=2,07 тысяч рублей/человека
То есть рост среднечасовой производительности труда одного производственного работника за счет сокращения количества рабочих дней составляет 0,10 тысяч рублей на человека в час или 4,6%.
- определим влияние сокращения продолжительности рабочей смены на 0,15 часа, отработанной каждым работником, подставив в формулу для определения среднечасовой выработки на одного производственного работника в 2006 году значение продолжительности смены 2007 года:
41515/12/220/7,8=2,02 тысяч рублей/человека
То есть рост среднечасовой производительности труда одного производственного работника за счет сокращения длительности смены составляет 0,05 тысяч рублей на человека в час или 2%.
То есть производительность труда производственных работников возросла на 0,26 тысяч рублей на человека за счет роста выручки, на 0,10 тысяч рублей на человека за счет сокращения количества рабочих дней и на 0,05 тысяч рублей на человека за счет сокращения длительности рабочей смены. Итого общий рост производительности труда – 0,41 тысяча рублей на человека.
Аналогично влияние факторов высчитаем для изменения общей производительности труда сотрудников предприятия.
Итак, напомним формулу для расчета производительности труда всего персонала:
Среднегодовая производительность труда = объем выручки/среднесписочная численность персонала.
Среднегодовая производительность труда определяется в тысячах рублей на человека, объем выручки определяется в тысячах рублей, значение среднесписочной численности определяется количеством человек.
По приведенной формуле определим среднегодовую производительность труда работников за 2006 (предшествующий отчетному) год:
41515/20=2076 тысяч рублей/человека
По приведенной формуле определим среднегодовую производительность труда работников за 2007 (отчетный) год:
47039/23=2045 тысяч рублей/человека
Общее снижение среднегодовой производительности труда одного работника составляет 31 тысячу рублей на человека в год или 1,5%.
Далее, подставляя в формулу, определяющую среднегодовую выработку одного работника в 2006 году по одному значения показателей 2007 года, выявим, изменение каких факторов какое влияние оказало на общую динамику производительности труда. То есть, какое значение производительность труда одного производственного работника за час имела бы, если бы факторы, от которых она зависит, не изменились.
- определим влияние изменения выручки на 5524 тысячи рублей, подставив формулу для определения среднечасовой выработки на одного производственного работника в 2006 году значение выручки 2007 года:
47039/20=2352 тысяч рублей/человека
То есть рост выручки должен был вызвать рост производительности труда на 276 тысяч рублей на человека.
- определим влияние изменения среднесписочной численности персонала на 3 человека, подставив формулу для определения среднегодовой выработки на одного работника в 2006 году значение среднесписочной численности 2007 года:
41515/23=1805 тысяч рублей/человека
То есть рост среднесписочной численности должен был вызвать снижение производительности труда на 271 тысячу рублей на человека.
Таким образом, на динамику производительности труда на предприятии оказали влияние следующие факторы:
Отрицательное влияние – рост среднесписочной численности персонала, превышающий рост выручки.
Положительное влияние – рост выручки, неизменность численности производственного персонала, снижение количества рабочих дней, сокращение длительности рабочей смены.
Представление об уровне затрат на оплату труда в ЗАО «Евро-экспорт» можно получить из Таблицы 5.
Таблица 5
Характеристика расходов на оплату труда ЗАО «Евро-экспорт»
Показатели 2006 2007 Отклонение Темп роста
Выручка, тыс. руб.
41515,00
47039,00 5524,00 113,30
Среднегодовая численность персонала, всего, чел. 20 23 3 115
Фонд оплаты труда, всего, тыс. рублей 1283 1799 516 140,22
Уровень расходов по оплате труда, % к выручке 3,09 3,82 0,73 124,46
Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб. 64,15 78,22 14,07 121,93
Исходные данные для анализа расходования фонда оплаты труда представим в таблице 6.
Таблица 6
Исходные данные для анализа расходования фонда оплаты труда
Показатель 2006 2007 Отклонение Темп роста
Выручка, тыс. руб. 41515 47039 5524 113,3
Фонд оплаты труда, тыс. руб. 1283 1799 516 140,22
Среднесписочная численность персонала, чел. 20 23 3 115
Среднегодовая выработка, тыс. руб/чел.
2076
2045
-31 98,5
Среднегодовая заработная плата, тыс. руб. 64 78 14 122
В процессе анализа фонда заработной платы определяется:
абсолютная экономия/перерасход по фонду заработной платы
Поскольку фонд заработной платы 2007 года превышает фонд заработной платы 2006 года, то абсолютный перерасход по фонду заработной платы, определяемый по формуле:
Абс.э/пер=ФЗП1-ФЗП0
составит 1799-1283 = 516 тысяч рублей.
относительная экономия/перерасход по фонду заработной платы.
Для расчёта относительной экономии необходимо определить уровень расхода на оплату труда, т.е. долю фонда заработной платы в общем объеме выручкаа по формуле:
Уфзп=ФЗП/РТО*100
Уровень расхода на оплату труда в 2006 году составил:
1283/41515*100=3,09%
Уровень расхода на оплату труда в 2007 году составил:
1799/47039*100=3,82%
Разница в уровнях по фонду заработной платы характеризует размер изменения:
Ризм= Уфзп1-Уфзп0
Уровень расхода на оплату труда возрос в 2007 году на 0,73%.
Помимо размера изменения, исчисляют ещё темп изменения уровня:
Тизм= Ризм/Уфзп0*100
Темп изменения уровня заработной платы составил:
0,73/3,09*100=23,62%
Относительная экономия/перерасход по фонду заработной платы определяется:
Отн.э/пер= РТО1*(Уфзп1-Уфзп0)/100
То есть относительный перерасход по фонду заработной платы составил:
41515*(3,82-3,09)/100 = 303
На величину расходов на оплату труда оказывают влияние различные факторы, основные из которых изменение средств размера заработной платы и изменение численности работников. Определить это влияние помогут следующие расчеты:
Состав фонда заработной платы:
ФЗП=срЗП*ЧР
Для 2006 года:
ФЗП0= срЗП0*ЧР0
64*20=1283
Для 2007 года:
ФЗП1= срЗП1*ЧР1
78*23=1799
Изменения фонда заработной платы за счет изменения среднегодовой численности персонала:
ФЗПЧР=срЗП*(ЧР1- ЧР0)
64*(23-20)=193
Изменения фонда заработной платы за счет изменения среднегодовой заработной платы одного работника:
ФЗПсрЗП=ЧР1*(срЗП1- срЗП0)
23*(78-64) = 323
Сложением показателей изменений за счет двух факторов получаем общее изменение фонда заработной платы – прирост 516 тысяч рублей.
При анализе эффективности использования фонда заработной платы в первую очередь определяют среднегодовую заработную плату работников и рассматривают ее динамику во взаимосвязи с динамикой производительности труда. Приведем исходные показатели для такого анализа в Таблице 7.
Таблица 7.
Показатели для определения эффективности использования фонда оплаты труда
Показатель 2006 2007 Отклонение Темп роста
Выручка, тыс. руб. 41515 47039 5524 113,3
Фонд оплаты труда, всего, тыс. рублей 1283 1799 516 140,22
В т.ч. ФОТ производственных работников 770 939 169 122
ФОТ прочих работников 513 860 128 125
Среднегодовая численность персонала, всего, чел. 20 23 3 115
В т.ч. численность производственных работников 12 12 0 100
Численность прочего персонала 8 11 3 137,5
Среднегодовая заработная плата в целом по предприятию 64,15 78,22 14,07 121,93
Среднегодовая заработная плата производственных работников 64,17 78,25 14,08 121,94
Среднегодовая заработная плата прочего персонала 64,12 78,18 14,06 121,92
Выработка на одного работника 2076 2045 -31 98,5
Выработка на одного производственного работника
3460
3920
460
113,3
Чистая прибыль, тыс. руб. 534 557 23 104,3
Из данных таблицы очевидно, что рост производительности труда составил 13% для производственных работников, и –1,5% для персонала организации в целом. При этом, рост среднегодовой заработной платы находился на уровне 21% как для персонала организации в целом, так и для групп производственного и не производственного персонала. То есть рост заработной платы опережает рост выработки, и можно сделать вывод, что увеличение фонда оплаты труда не принесло экономического эффекта.
Более сложным путем получения ответа на вопрос об эффективности использования средств на оплату труда является изучение динамики показателя зарплатоотдачи. Этот показатель демонстрирует, сколько выручки принесла каждая денежная единица, вложенная в фонд заработной платы и определяется как частное от деления суммы выручки на сумму, вошедшую в фонд оплаты труда.
Высчитаем показатели зарплатоотдачи для 2006 года.
Зарплатоотдача в целом по предприятию:
41515/1283=32,36
Зарплатоотдача производственного персонала:
41515/770=53,92
Зарплатоотдача прочего персонала (стоимость аппарата управления на 1 рубль выручкаа):
41515/513=80,93
Высчитаем показатели зарплатоотдачи для 2007 года.
Зарплатоотдача в целом по предприятию:
47039/1799=26,14
Зарплатоотдача производственного персонала:
47039/939=50,09
Зарплатоотдача прочего персонала (стоимость аппарата управления на 1 рубль выручкаа):
47039/860=54,70
Проследим динамику показателя зарплатоотдачи:
Изменение зарплатоотдачи в целом по предприятию:
32,36-26,14= -6,22
Зарплатоотдача производственного персонала:
53,92-50,09= -3,02
Зарплатоотдача прочего персонала (стоимость аппарата управления на 1 рубль выручкаа):
80,93-54,7= - 26,23
Прослеживается отрицательная динамика показателя зарплатоотдачи по всем группам работающих и по предприятию в целом, что еще раз подтверждает вывод о неэффективности роста фонда оплаты труда.
Обратным показателем зарплатоотдачи является показатель зарплатоемкости. Он показывает, какая сумма заработной платы содержится в каждом рубле полученной предприятием выручки и определяется как частное от деления размера фонда оплаты труда на выручку за аналогичный период, или как частное от деления единицы на показатель зарплатоотдачи.
Высчитаем показатели зарплатоемкости для 2006 года.
Зарплатоемкость в целом по предприятию:
1283/41515=0,03
Зарплатоемкость производственного персонала:
770/41515=0,02
Зарплатоемкость прочего персонала:
513/41515=0,01
Высчитаем показатели зарплатоемкости для 2007 года.
Зарплатоемкость в целом по предприятию:
1799/47039=0,04
Зарплатоемкость производственного персонала:
939/47039=0,02
Зарплатоемкость прочего персонала:
860/47039=0,02
Прослеживается отрицательная динамика показателя зарплатоемкости: в целом по предприятию она возросла на 0,01, для производственного персонала осталась неизменной, для прочего персонала возросла на 0,01.
Поскольку конечным показателем эффективности работы предприятия является все-таки его прибыль, то необходимо определить рентабельность фонда оплаты труда. Для этого сумму прибыли предприятия делят на размер фонда оплаты труда организации (для определения общей рентабельности) или производственного персонала (для определения рентабельности производственного персонала).
Высчитаем показатели рентабельности заработной платы для 2006 года.
Рентабельность заработной платы в целом по предприятию:
534/1283=0,42
Рентабельность заработной платы производственного персонала:
534/770=0,69
Высчитаем показатели рентабельности заработной платы для 2007 года.
Рентабельность заработной платы в целом по предприятию:
557/1799=0,31
Рентабельность заработной платы производственного персонала:
557/939=0,59
Оценим рентабельность заработной платы в динамике:
Рентабельность заработной платы в целом по предприятию:
0,31-0,42= - 0,11
Рентабельность заработной платы производственного персонала:
0,59 – 0,69 = - 0,10
Динамика показателя рентабельности также свидетельствует об уменьшении эффективности использования фонда оплаты труда.
Помимо формирования непосредственно фонда оплаты труда организация несет и ряд других затрат на персонал. В ЗАО «Евро-экспорт» к таким затратам относятся затраты на выплаты по обязательному страхованию. Сумма этих затрат носит название затрат на содержание трудовых ресурсов и также подлежит анализу на предмет эффективности.
Высчитывают: отдачу затрат на содержание трудовых ресурсов – как объем выручки на 1 рубль затрат, емкость затрат на содержание трудовых ресурсов - как размер затрат в рубле выручки, рентабельность затрат на содержание трудовых ресурсов – как прибыль на 1 рубль данных затрат. Можно также определить все перечисленные показатели для категорий персонала (производственные работники, администрация).
Рассчитаем указанные показатели в Таблице 8.
Таблица 8
Расчет показателей эффективности затрат на содержание персонала
Показатель 2006 2007 Отклонение Темп роста
Выручка, тыс. руб. 41515,00 47039,00 5524,00 113,30
Затраты на содержание персонала, всего, тыс. рублей 1617,00 2267,00 650,00 140,20
В т.ч. затраты на содержание производственных работников 970,20 1183,14 212,94 121,95
Затраты на содержание прочих работников 646,38 1083,60 437,22 167,64
Чистая прибыль, тыс. руб. 534,00 557,00 23,00 104,31
Отдача затрат на содержание трудовых ресурсов, всего 25,67 20,75
-4,92
80,89
Отдача затрат на содержание производственного персонала 42,79 39,76 -3,03 92,91
Отдача затрат на содержание прочего персонала 64,23 43,41 -20,82 67,59
Емкость затрат на содержание персонала 0,04 0,05 0,01 125,00
Емкость затрат на содержание производственного персонала 0,02 0,03 0,01 105,00
Емкость затрат на содержание прочего персонала 0,02 0,02 0,00 0,00
Рентабельность затрат на содержание персонала 0,33 0,25 -0,08 75,76
Рентабельность затрат на содержание производственного персонала 0,55 0,47 -0,08 85,45
Рентабельность затрат на содержание прочего персонала 0,83 0,51 -0,31 62,40
Поскольку затраты на содержание трудовых ресурсов в ЗАО «Евро-экспорт» пропорциональны значению фонда оплаты труда, то и динамика показателей эффективности затрат на содержание трудовых ресурсов повторяет динамику показателей эффективности использования фонда оплаты труда. Значения показателей в отчетном году менее благополучны, чем в предыдущем.
Анализ всех показателей по эффективности труда и затрат на трудовые ресурсы необходимо завершить выявлением их взаимосвязи между собой и показателями эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия в целом. Сгруппируем основные показатели эффективности использования труда и средств на его оплату в Таблице 9.
Таблица 9
Показатели эффективности использования труда и средств на его оплату в ЗАО «Евро-экспорт»
Показатель 2006 2007 Отклонение Темп роста
Чистая прибыль, тыс. руб. 534 557 23 104,3
Выручка, тыс. руб. 41515 47039 5524 113,3
Затраты на содержание персонала, всего, тыс. рублей 1617,00 2267,00 650,00 140,20
Среднегодовая численность персонала, всего, чел. 20 23 3 115
Согласно приведенным данным, максимального роста в анализируемом периоде достигают затраты на оплату труда (+40%), далее – рост среднегодовой численности персонала (+15%), затем рост объема выручкаа (+13%), и, наконец, минимальный рост в 2007 году показала прибыль (+4%). Такое соотношение динамики показателей указывает на неэффективное использование в организации трудовых ресурсов и затрат на их содержание, так как при правильной организации использования трудовых ресурсов и затрат на их содержание должно соблюдаться соотношение, при котором рост прибыли выше роста выручки, рост выручки выше роста затрат на оплату труда, рост затрат на оплату труда выше роста численности персонала.
Похожие рефераты:
- Анализ форм и методов оплаты труда менеджера Фитнес-центр ЗАО "Евро-экспорт"
Основным показателем труда, являющимся исходным для оценки, анализа и планирования эффективной деятельности персонала, является производительность труда, которая оценивается в абсолютных значениях,...- Совершенствование системы оплаты труда менеджера Фитнес-центр ЗАО "Евро-экспорт"
Управление затратами на предприятии является важнейшей составной частью планирования на предприятии. Система финансовых планов - один из основных разделов бизнес-плана, который является планом разв...- Анализ организации работы менеджера Фитнес-центр ЗАО "Евро-экспорт"
Труд в любой сфере деятельности имеет биологическую и экономическую основу. С физиологической точки зрения труд – это затраты физических и духовных сил человека, его жизненной энергии, связан...- Совершенствование системы стимулирования менеджера Фитнес-центр ЗАО "Евро-экспорт"
В настоящее время в ЗАО «Евро-экспорт», кроме материального стимулирования персонала в виде оплаты труда, применяется ряд методов нематериального стимулирования:
- осознание сво...- Экономическая характеристика Фитнес-центр ЗАО "Евро-экспорт"
Фитнес центр ЗАО «Евро-экспорт» было образовано в 2000 году. Учредителями являются – одно юридическое лицо и четверо физических лиц. По уставу основными видами деятельности предпр...
|
Дипломные работы 
